تعتبر صناعة ومهنة الصيرفة من اقدم المهن حيث تعود الي القرن الثامن عشر الميلادي، وتدرج ظهورها بتتابع العصور وتطورت العمليات المصرفية خلالها وفقا لحاجة كل عصر الي ان اخذت شكلها وتكوينها الحالي.
تعود كلمة بنك الي اصل الكلمة الايطالية (بانكو) والتي تعني المنضدة او الطاولة التي كان يجلس عليها الصيارفة في العصور الوسطي ويتم عليها ممارسة جميع العمليات تداول العملات الي ان اصبح لهذه العمليات مدلولا ماديا وهيكلا اداريا يتولي اتمام هذه الاعمال وانتشرت هذه المهنة وتوسعت كما هو ملاحظ في عصرنا الحاضر.
 |
| ما هي محاسبة المصاريف - تعريف المصرف - تحميل النظام المحاسبي في البنوك التجارية pdf |
محاسبة المصاريف | نشوء علم محاسبة المصاريف والبنوك
قد نشآت هذه الصناعة في المدن الايطالية حيث بدٲت بتبديل العملات الاجنبية بالعملات المحلية ثم تطورت الي قبول الودائع النقدية والعينية بغرض الاحتفاظ بها لدي الممارسين لهذه المهنة وما ان كثرت الاموال لديهم حتي بدٲ التفكير في منحها علي سبيل الاقراض لمن يحتاجها ثم تطورت الاستفادة منها في عمليات التجارة الداخلية والخارجية وقد ادي هذا الي التطور الي نشوء العملة الورقية والي تداول المستندات واوامر الدفع والتحويلات واستخدام الشيكات وغيرها من اوراق الدفع القرض التي شكلت المادة الاولية في عصرنا الحاضر.تعود كلمة بنك الي اصل الكلمة الايطالية (بانكو) والتي تعني المنضدة او الطاولة التي كان يجلس عليها الصيارفة في العصور الوسطي ويتم عليها ممارسة جميع العمليات تداول العملات الي ان اصبح لهذه العمليات مدلولا ماديا وهيكلا اداريا يتولي اتمام هذه الاعمال وانتشرت هذه المهنة وتوسعت كما هو ملاحظ في عصرنا الحاضر.
القروض الربوية حرام شرعًا - الفوائد البنكية حرام شرعًا
تعريف المصرِف أو البنك
اولا: المصرِف لغة: المصرف (بكسر الراء) مأخوذ من الصرف ويقصد به المكان الذي تتم فيه عملية الصرف وتقابله الكلمة الايطالية (بنك) وهي الاكثر شيوعا.ثانيا: المصرف اصطلاحا:
هو تلك المنشأة التي تقوم علي اساس قبول الودائع سواء من الافراد او المؤسسات او الهيئات علي اختلاف اشكالها وانواعها ومن ثم استخدام والاستثمار هذه الودائع باشكال مختلفة في تحقيق عائد مناسب.
المصرف أو البنك في تعريف آخر هو منشأة مالية تتاجر بالنقود لها قـرض اساسي وهو العمل كوسيط بين رؤوس الاموال التي تبحث عن استمارات وبين الاستمارات التي تبحث عن رؤوس الاموال.
المعالجات المحاسبية للعمليات المالية في البنوك التجارية
تمارس البنوك التجارية نشاطها عن طريق اقسام وادارات مختلفة منها اقسام فنية واخري ادارية وتختلف هذه الاقسام باختلاف حجم البنك وانشطته والخدمات التي تؤديها.وتتمثل الاقسام الادارية في الاتي :-
- قسم الشؤون القانونية.
- قسم شؤون الافراد.
- قسم السكرتارية.
- قسم الحسابات العامة.
- قسم ادارات الفروع.
- قسم الرقابة والاشراف.
غيرها من الاقسام التي تساعد البنك علي اداء مهامه. اما الاقسام الفنية تتمثل في الاتي:-
- قسم الخزينة.
- قسم الحسابات الجاريه .
- قسم المقاصه.
- قسم الودائع.
- قسم صندوق التوفير.
- قسم الاوراق التجاريه.
- قسم خطابات الضمان.
- قسم الاعتمادات المستنده.
- قسم الاوراق الماليه.
- قسم الكامبيو.
① قسم الخزينه :- يضم قسم الخزينة الاقسام التالية :-
- الخزينة العامة.
- صرافو الصادر.
- صرافو الوارد.
سوف نتناول كل قسم علي حدة كما يلي :
⓵⓵⑴ الخزينة العامة : وهي الخزينة التي يحفظ فيها البنك امواله النقدية ويشرف عليها رئيس قسم الخزينة (كبير الصرافين) وتخضع الخزينة العامة لرقابة مدير البنك حيث يقوم بتحديد رصيد النقدية الواجب الاحتفاظ به لمواجهة احتياجات العملاء وبناء علي ذلك تورد النقدية الزائدة عن حاجة البنك للبنك المركزي او تسحب مبالغ من رصيد البنك لدي البنك المركزي.
وعادة ما تتولي الخزينة العامة ما يلي :❶ الاحتفاظ باموال البنك.
❷ تسليم العهد لصرافي الخزن الفرعية في اول كل يوم وتسلم ما لديهم من نقود في نهاية اليوم.
❸ تسليم الفروع الداخلية ما يلزمها من نقدية وتسلم الفائض لديها ويحتفظ المسؤول عن الخزينة العامة بسجل داخلي يوضح فيه حركة الصادر والوارد والرصيد ويتم التحقق من صحة الرصيد بالجرد الفعلي للخزن.
كما ان هنالك اجراءات ضبط داخلي للخزن تتمثل في الاتي:
⑴ تحديد مواعيد فتح واغلاق الخزن.
⑵ فصل عمليات الصرف عن عمليات الايداع.
⑶ مطابقة كشوفات الحركة اليومية للنقدية مع الدفاتر والسجلات للاقسام المختلفة.
⑷ القيام بالجرد المفاجئ للخزن.
المعالجات المحاسبية :
يتم اجراء القيود التالية في قسم الخزينة العامة:
➀ عند سحب اموال من البنك المركزي وايداعها في خزينة البنك يكون القيد كما يلي:
××× من حـ / الخزينة
××× الي حـ / البنك المركزي
② عند توريد النقدية الزائدة للبنك المركزي يكون القيد كما يلي:
××× من حـ / البنك المركزي
××× الي حـ / الخزينة.
⑵ صرافو الصادر: يقوم صرافو الصادر بقيد عمليات السحب في الكشوف اليومية لحركة النقدية وذلك لحصر المبالغ الصادرة ويتم القيد في الكشوف من واقع مستندات تختلف باختلاف العملية التي ادت الي الصرف وترسل صورة من هذه المستندات للاقسام المختلفة ولقسم الحسابات العامة وبعد انتهاء العمل في كل يوم يقوم صرافو الصادر بضبط المبالغ الصادرة من واقع الكشوفات مع النقدية المستلمة من الخزينة العامة وتسليم الباقي لرئيس قسم الخزينة ان وجد. وتكون القيود المحاسبية كما يلي:
××× من مذكــورين:×× حـ / الحسابات العامة
×× حـ / صندوق التوفير
×× حـ / الودائع
××× الي حـ / الخزينة
⑶صرافو الوارد : يقوم صرفو الوارد بقيد عمليات الايداع في الكشوف اليومية لحركة النقدية وذلك لحصر المبالغ الواردة ويتم القيد في الكشوف من واقع مستندات تختلف باختلاف العملية التي ادت لورود النقدية وترسل صورة من هذه المستندات للاقسام المختصة ولقسم الحسابات العامه وبعد انتهاء العمل في كل يوم يقوم صرافو الوارد بضبط مجموع المبالغ الواردة من واقع كشف الحركة مع النقدية الموجودة لديه ويقوم بالتوقيع علي ذلك ويسلمها لرئيس قسم الخزينة وتكون القيود اليومية كما يلي:
××× من حـ / الخزينة××× الي مذكورين :
×× حـ / الحسابات الجارية.
×× حـ / صندوق التوفير
×× حـ / الودائع.
معالجة العجز او الزيادة في الخزينة :
في حالة وجود عجز او زيادة لدي احد الصرافين (وارد او صادر) لابد ان يبلغ رئيس الخزينة فورا بهذا العجز او الزيادة ويقوم رئيس قسم الخزينة بمراجعة كشف حركة الخزينة مع المستندات وبعد التأكد يقوم باثبات العجز او الزيادة.
▧اولا: المعالجة المحاسبية للعجز:
عند اكتشاف العجز يسجل القيد التالي:
××× من حـ / العجز بالخزينة
××× من حـ / الخزينة
ويعالج العجز بطرقتين:
أـ يحمل للصراف : يكون القيد :
××× من حـ / الصراف
××× الي حـ / العجز بالخزينة
وعندما يدفع الصراف العجز يكون القيد:
××× من حـ / الخزينة
××× الي حـ /العجز بالخزينة
ب ـ يعتبر خسارة : اذا نتج عن ظروف لا يستطيع الصراف التحكم فيها ويكون القيد :
××× من حـ / الارباح والخسائر
××× الي حـ / عجز الخزينة
▧ثانيا: المعالجة المحاسبية في حالة وجود زيادة بالخزينة :
عند اكتشاف الزيادة يكون القيد كما يلي:
××× من حـ / الخزينة
××× الي حـ / الزيادة في الخزينة
وفي نهاية العام تحمل الزيادة في حساب الارباح والخسائر بالقيد التالي:
××× من حـ / الزيادة في الخزينة
××× الي حـ / الارباح والخسائر.
★ثانيا : قسم الحسابات الجارية
الحساب الجاري :هو حساب تسجل فيه كافة العمليات التي تتم بين البنك والعميل وقد يأخذ كلا منهما اما الشكل الدائن او المدين.
انواع الحسابات الجارية : تنقسم لنوعين هما :
➊حسابات جارية مدينة:
تدل علي ان للبنك اموال لدي العميل وهي المبالغ التي يمنحها البنك لعملائه في شكل تسهيلات ائتمانية وسلف وقروض وتختلف الحسابات الجارية المدينة باختلاف الضمانات المقدمة من العملاء وتضم الانواع التالية:⑴ حسابات جارية مدين بضمان الاصول الثابتة.
⑵ حسابات جارية مدينة بضمانات شخصية.
⑶ حسابات جارية مدينة بضمان اوراق مالية.
⑷ حسابات جارية مدينة بضمان اوراق تجارية.
⑸حسابات جارية مدينة بضمان البضائع.
❷الحسابات الجارية الدائنة:
تدل علي ان للعميل اموال لدي البنك تكون في شكل مبالغ مودعة في الحسابات الجارية للعملاء وتختلف باختلاف انواع الودائع وتضم الانواع التالية :⑴ حسابات جارية دائنة في شكل ودائع تحت الطلب.
⑵ حسابات جارية دائنة في شكل ودائع باخطار.
⑶ حسابات جارية دائنة في شكل ودائع لاجل.
▩الحسابات الجارية الدائنة:
تشمل العمليات المحاسبية بقسم الحسابات الجارية علي الانواع التالية:▧عمليات الايداع.
▧عمليات السحب.
▧عمليات التحويل.
▧عمليات الفوائد والعمولات والمصروفات.
⊞▲اولا: عمليات الايداع: يودع العملاء اموالهم في الحسابات الجارية اما نقدا او بشيكات.
الشيك الخارجي في حالة الإيداع يكون مسحوبا على عميل له حساب في بنك آخر لصالح عميل في البنك أي أن الساحب عميل للبنك والمسحوب عليه عميل لبنك آخر وهنا يتطلب الأمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في مؤسسة النقد ولإثبات هذه الشيكات قد تتبع البنوك إحدى طريقتين:·الطريقة الأولى: عدم إنتظار نتيجة المقاصة وطبقا لها يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة إليه فورا دون إنتظار نتيجة المقاصة ويكون القيد:
×× من حـ/ غرفة المقاصة ....
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب )
عيوب هذه الطريقة: لا تتماشى مع متطلبات الحيطة والحذر في البنوك نظرا لإحتمال رفض الشيكات.
الطريقة الثانية: وطبقا لهذه الطريقة لا يضيف البنك قيمة الشيكات المقدمة اليه الا بعد ظهور نتيجة المقاصة ومن ثم يتم اجراء عدة قيود:
1 - قيد نظامي يثبت استلام البنك للشيكات:
×× من حـ/ شيكات للتحصيل ....
×× إلى حـ/ اصحاب شيكات التحصيل
2- عند ظهور نتيجة المقاصة تثبت مديونية غرفة المقاصة بقيمة الشيكات المقبولة فقط:
×× من حـ/ غرفة المقاصة ....
×× إلى حـ/ شيكات للتحصيل
3- يتم إثبات إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية . من ح/ اصحاب الشيكات للتحصيل .... الى مذكورين
ح/ الحسابات الجارية .. ح/ عمولة تحصيل (إن وجدت)
4- إثبات عملية الرفض بقيمة الشيكات المرفوضة ان وجدت كما يلي : من ح/ اصحاب شيكات التحصيل ... الى ح/ شيكات للتحصيل . (عكس القيد الأول فقط)
⊞▲ثانيًأ: عمليات السحب: السحب من الحساب الجاري يتم بإحدى الصور الثلاثة التالية:
1- سحب نقدي: عند قيام العميل بسحب أي مبالغ نقدية من حسابه الجاري سواء بشيك أو بإذن دفع أو بإستخدام بطاقة الصراف الآلي يكون القيد:×× من حـ/ الحسابات الجارية
×× إلى حـ/ الصندوق (جملة المسحوبات النقدية خلال الفترة)
2- سحب بشيكات داخلية (تحويلات داخلية) : السحب بشيكات داخلية يعتبر الوجه الآخر لعملية الإيداع بشيكات داخلية ولذلك في حالة وجود عملية إيداع بشيكات داخلية وعملية سحب بشيكات داخلية بنفس المقدار وفي نفس الفترة يجرى لها قيد واحد فقط لأنهما يمثلان إيداع بالنسبة لعميل وسحب بالنسبة لعميل آخر ولكنهما بالنسبة للبنك عملية واحدة تتمثل في التحويل من شخص إلى شخص آخر ويكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( المسحوب عليه)
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( الساحب ) ( جملة التحويلات الداخلية خلال الفترة )
xx من حـ/ الحسابات الجارية ( جملة الإيداعات بشيكات داخلية )
3- لا يجرى لها قيدلأنها الوجه اآخر لعملية الإيداع بشيك داخلي.
⊞▲ثالثاً: عمليات التحويل: قد يتم التحويل من وإلى حساب العميل وهنا يجب التفرقة بين نوعين من التحويلات :
1- تحويلات لصالح عملاء البنك واردة من كل من:- عملاء في نفس البنك “نفس الفرع”.- عملاء الفروع.- عملاء بنوك أخرى.ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي: من مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية “عملاء البنك نفسه”
×× حـ/ الفروع واردة منهم ...
×× حـ/ بنوك أخرى
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية ( صادرة لصالح عميل البنك )(جملة إشعارات الإضافة خلال الفترة.
2 - تحويلات صادرة من عملاء البنك لصالح كل من:- عملاء في نفس البنك.- عملاء الفروع.- عملاء بنوك أخرى. ويكون القيد في هذه الحالة كما يلي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية ( واردة من حساب عميل البنك ) .... إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية
×× حـ/ الفروع صادرة لهم
×× حـ/ بنوك أخرى (جملة شعارات الخصم).
⊞▲رابعًأ: عمليات الفوائد والعمولات والمصروفات.
1- إثبات الفوائد المدينة : بعض البنوك قد تدفع فوائد على أرصدة الحسابات الجارية وهذه الفوائد تعتبر من وجهة نظر البنك مصروفا ومن ثم تكون (مدينة).وعليه يكون القيد :
×× من حـ/ الفوائد المدينة
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية. (إضافة قيمة الفوائد المستحقة للحسابات الجارية)
2 - إثبات العمولات : يقوم البنك بتحميل العملاء في نهاية كل فترة بمصروفات نظير قيامهم بعمليات الإيداع والسحب وتعتبر هذه المصروفات من وجهة نظر البنك إيراد ومن ثم تكون (دائنة) ولهذا يفضل تسميتها عمولات.
وعليه يكون القيد :
×× من حـ/ الحسابات الجارية
×× إلى حـ/ العمــولات. (تحميل العملاء قيمة العمولات المستحقة).
تحميل النظام المحاسبي في البنوك التجارية pdf
أهم العناصر التي يتضمنها كتاب النظام المحاسبي في البنوك التجارية pdf
**النظام المصرفي في تطوره وعناصر النظام المصرفي الاساسية - خزينة البنك - الحسابات الجارية - الوادئع لأجل - حسابات التوفير - الاوراق المالية - الاوراق التجارية - خطابات الضمان - القروض - الاعتمادات المستندية - بطاقات الائتمان - غرفة المقاصة - البنوك الاسلامية - المراجع**
تحميل كتاب محاسبة العمليات المصرفية في المصارف التجارية والاسلامية pdf
- المقدمـــــــــــــــــــــــــــــــــــــة
- الفصــــــــــــــــــــــل الأول: طبيعة الصناعة المصرفية وخصائصها
- الفصـــــــــــــــــــــل الثانـي: التنظيم الهيكلي والإداري والمحاسبي للبنوك
- الفصــــــــــــــل الثالــــــــث: محاسبة عمليات قسم الخزينة
- الفصـــــــــــل الرابـــــــــــــع: محاسبة عمليات قسم الحسابات الجارية
- الفصــــــــــــل الخامـــــس: محاسبة عمليات قسم الودائع والتوفير
- الفصــــــــــل الســـــــادس محاسبة عمليات قسم المقاصة
- الفصـــــــــــــل الســــــــــابع: محاسبة عمليات قسم الكمبيالات
- الفصــــــــــــل الثامــــــــــن: محاسبة قسم الإقراض والتسليف (الائتمان)
- الفصــــــــــل التاســـــــــــع: محاسبة عمليات قسم الكفالات المصرفية
- الفصــــــــل العاشــــــــــــــــر: محاسبة عمليات قسم الاعتمادات المستندية
- الفصل الحادي عشــــــر: محاسبة عمليات قسم بوالص التحصيل
- الفصل الثانـي عشـــــــر محاسبة قسم العمليات المصرفية الخارجية
- الفصل الثالـث عشــــــــر محاسبة قسم الأوراق المالية
- الفصل الرابـع عشـــــــــر محاسبة عمليات تأجير الخزائن
- الفصل الخامس عشــر محاسبة قسم الحسابات العامة
- الفصل السادس عشــر المحاسبة في البنوك الإسلامية
- الفصل السابع عشـــــــر قواعد الرقابة والإشراف على البنوك
- قائمــــــــة المراجــــــــــــــع
- ملحــــــــــــــــــــــــــــــــــق "1 "أسئلة امتحانات عامة
- ملحــــــــــــــــــــــــــــــــــق "2 "أهم التعاميم والاتفاقيات المصرفية والنقدي
كلمات البحث المتعلقة بهذا المنشور: محاسبة المصاريف, شرح مفهوم محاسبة المصاريف، الفرق بين الحسابات الجارية الدائنة والمدينة, ما هو الحساب الجاري في المحاسبة, الحسابات الدائنة والمدينة, النظام المحاسبي في البنوك التجارية pdf, تحميل كتاب محاسبة العمليات المصرفية في المصارف التجارية والاسلامية pdf | وظائف ناو
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق